張三和李四投資成立了一家智慧培訓(xùn)公司，其中張三占51%，李四占49%注冊(cè)時(shí)，該企業(yè)類型被選為有限責(zé)任公司，2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，張三、李四計(jì)劃2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分如何納稅？合肥注冊(cè)公司平臺(tái)主要為全國(guó)各地的在線團(tuán)隊(duì)和企業(yè)家提供公司注冊(cè)、代理記賬、商標(biāo)注冊(cè)、版權(quán)注冊(cè)、客戶創(chuàng)造空間等一站式服務(wù)。合肥注冊(cè)公司平臺(tái)作為中小企業(yè)財(cái)稅專家，為1萬(wàn)多名客戶服務(wù)。合肥注冊(cè)公司平臺(tái)，具有專業(yè)的現(xiàn)金銀行日常核算和業(yè)務(wù)資金流管理經(jīng)驗(yàn)為創(chuàng)業(yè)提供一站式服務(wù)

一、《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定的政策依據(jù):在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅本法不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第三款，利息、股息和紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和附帶所得適用比例稅率，稅率為20%根據(jù)財(cái)政部、合肥公司、國(guó)家稅務(wù)總局代簿記員發(fā)出的《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收條例〉的通知》(財(cái)稅字〔2000〕91號(hào))第四條，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))總收入扣除成本后的余額， 每一納稅年度的費(fèi)用和損失應(yīng)視為投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅按照《個(gè)人所得稅法》中“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”稅目適用的5%-35%累進(jìn)稅率計(jì)算征收。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔2008〕159號(hào))第二條和第三條的規(guī)定，合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，實(shí)行“稅前分割”原則

二、節(jié)稅分析通過(guò)對(duì)上述案例和政策的分析，有限責(zé)任公司應(yīng)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后繳納企業(yè)所得稅。股東在繳納企業(yè)所得稅后將股息、紅利分配至凈利息時(shí)，還應(yīng)當(dāng)繳納股息、紅利個(gè)人所得稅。即智能公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 200 * 25% = 50萬(wàn)元；智能公司稅后凈利潤(rùn)= 200-50 = 150萬(wàn)元；稅后凈利潤(rùn)分配應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅= 150 * 20% = 30萬(wàn)元；張三和李四共繳納稅款80萬(wàn)元，稅后收入120萬(wàn)元。假設(shè)張三和李四注冊(cè)的公司不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)。那么，納稅有什么區(qū)別呢？通過(guò)以上政策分析，對(duì)于不具備法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，他們不自行納稅，只對(duì)經(jīng)營(yíng)收入，即投資者分享的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅即張三應(yīng)付個(gè)人所得稅= 200 * 51% * 35%-6.55 = 291，500元。李四應(yīng)付個(gè)人所得稅= 200 * 49% * 35%-6.55 = 275，500元。張三和李四一共付了56.9萬(wàn)元。通過(guò)以上兩種不同的企業(yè)類型，稅率差異和納稅形式，分析了143.1萬(wàn)元的稅后收入不難發(fā)現(xiàn)，有限責(zé)任公司按企業(yè)納稅，合伙企業(yè)按自然人個(gè)人納稅。合伙企業(yè)采用5% ~ 35%的五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。換句話說(shuō)，當(dāng)合伙企業(yè)中“合伙人”的數(shù)量增加時(shí)，每個(gè)投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶數(shù)量(例如增加妻子和孩子作為伴侶)相當(dāng)于減輕稅收負(fù)擔(dān)。